El complemento salarial de C`s tiene truco

A raíz de esta noticia aparecida en CTXT: El complemento salarial de C's tiene truco

 he querido utilizar mi blog para ponerlo de manifiesto con un ejemplo que pueda entender cualquiera no versado en economía ni en políticas fiscales.

Me gustaría ilustrarlo con un ejemplo muy simplificado. Tomemos dos de los tramos de renta vigentes en 2015:

RENTA                                TIPO IMPOSITIVO

20.200 A 35.200                       31%

35.200 A 60.000                       39%

Supongamos un sujeto pasivo cuya base imponible ha sido de 36.000€ y solamente tiene el mínimo exento de 2.652€

1ª opción: El mínimo exento se minora de la base imponible para obtener la base liquidable sobre la cual aplicar el tipo impositivo.

Base liquidable = 36.000 – 2.652 = 33.348

El tipo impositivo que corresponde aplicar es el 31%

Cuota a pagar = 33.348 x 31% = 10.337,88€

2ª opción: El mínimo exento se aplica como una deducción de la cuota íntegra

Base liquidable = 36.000

El tipo impositivo que corresponde aplicar es el 39% (hemos saltado al tramo siguiente)

Cuota íntegra = 36.000 x 39% = 14.040

Sobre esta cuota se deduce el mínimo exento de 2.652€

Cuota a pagar = 14.040 – 2.652 = 11.388€

La diferencia en este caso es de 1.050,12€ más a pagar para el contribuyente.

La historia de un hombre bueno. Miguel

Ahora que vivimos tiempos donde día sí y día también tenemos que tragar con tanto corrupto, sinvergüenza, ladrón, etc, etc. Dónde tenemos que comernos la rabia viendo que algunos de los que en otro tiempo nos pretendían dar lecciones de buena ciudadanía, honradez, comportamiento ético y moral impecable; estaban al mismo tiempo haciéndose la cama donde se revolcarían en su indecencia, ambición ilimitada y podredumbre. Ahora precisamente me apetecía contar una historia. La historia de un hombre bueno.

Este hombre vivió tiempos difíciles como muchos de su generación. Nunca tuvo mucho aunque nunca pasó hambre. Trabajó y luchó, luchó, y luchó. Era un hombre muy inteligente, le encantaban las matemáticas, pero nunca pudo estudiar más allá de unos años en la escuela de un pueblecito donde a duras penas un maestro enseñaba a leer y escribir, sumar y restar, y poco más. Si la vida le hubiera brindado la oportunidad de estudiar, hubiera elegido un futuro vinculado a las ciencias, sin ninguna duda

Este hombre vivía en un pequeño pueblecito donde alguien tenía que ocuparse de la oficina bancaria, pero no de una oficina como las que ahora conocemos, sino un servicio llevado a cabo en las horas nocturnas, sacrificando tiempo con su familia cuando después de trabajar todo el día doblado bajo el viento, el sol, el agua o la nieve, volvía a su casa y se encerraba en una habitación haciendo números manualmente, y atendiendo a otros que como él sólo disponían de esas horas nocturnas para atender sus asuntos. Cuando necesitaba fondos, tenía que solicitarlos telefónicamente a la central para que unos días más tarde alguien con una furgoneta no muy diferente a la que se podía utilizar para vender fruta puerta a puerta (eran otros tiempos), se los trajera.

Eran otros tiempos, tiempos de televisión en blanco y negro, de muda limpia los domingos, de misa por aquello del que dirán, qué como ya se sabe en el pueblo se pasa lista. Eran otros tiempos, aunque igual que ahora, había gente honrada y sinvergüenzas, que de algún sitio han tenido que mamar los actuales.

Un día el hombre buscó a sus tres hijos y les hizo entrar en la habitación donde trabajaba. Sentó a su hijo pequeño en sus rodillas y miró a sus dos hijas, también pequeñas aunque menos, sentadas frente a él. Abrió un cajón y sacó un montón de billetes que puso encima de la mesa. Sus hijas lo miraron asombradas, nunca antes habían visto tanto dinero junto, ni él tampoco. Su hijo pequeño, quizá por su edad, quizá por su inocencia, o quizá por ambas cosas, exclamó: aaaaala somos ricos.

Entonces el hombre les habló a los tres: Esto que veis es un millón de pesetas (el euro ni estaba ni se le esperaba). Me lo han traído hoy aunque yo no lo he pedido, yo pedí 10.000 pesetas. Si me lo quedo no se van a enterar porque ya sabéis que siempre tenemos que firmar lo que nos entregan, y hoy hemos firmado que nos entregaban 10.000 pesetas, pero lo que había dentro era un millón. Mañana voy a llamar para devolverlo, así que ya veis que no somos ricos, aunque podríamos serlo si nos lo quedáramos. Lo que quiero deciros es que nunca en vuestra vida os quedéis lo que no es vuestro, ni siquiera aunque sea muy fácil y nadie se entere. Nunca lo hagáis. Quiero que siempre seáis personas honradas, y por eso os he enseñado el dinero, para que sepáis lo fácil que es quedárselo. Lo voy a devolver y quería que vosotros aprendierais esto.

Esta historia probablemente no interese a casi nadie, es sólo la historia de un hombre bueno. Un hombre llamado Miguel.

El hombre que hizo de mí lo que soy, y que me enseñó a ser honrada por encima de todo. Gracias papá. Aquel día, sentada delante de ti junto a mi hermana, mirando sorprendida tanto dinero, me diste una de las muchas grandes lecciones que a lo largo de tu vida me has dado.

Sobre Cataluña y el 27S

Llevo tiempo, igual que todos, escuchando, observando, pero sin opinar. Y llevaba tiempo pensando también en lo que quería decir. Porque necesitaba decir lo que pienso. Ayer decidí hacerlo.

No sé cuál será el resultado de las elecciones en Cataluña el próximo 27S. Lo que sí sé es que yo respetaré el resultado aunque no lo comparta.

Estoy cansada de escuchar desacreditaciones constantes hacia todo aquél que sea catalán, sólo por eso, por ser catalán. Y eso no me gusta, no lo comparto, me indigna y me cabrea. No acepto las generalizaciones en ningún caso, y en éste tampoco.

Conozco a personas nacidas en Cataluña, que son grandes personas a las que respeto, admiro y quiero muchísimo. Los hay independentistas y los hay que no lo son, orgullosos de ser catalanes y orgullosos de ser catalanes y españoles. Pero en todos los casos grandes personas.

Esto, al igual que cuando alguien decide romper una relación sentimental, es porque existe un problema. En esta relación también existe un problema, y la solución no es amenazar, meter miedo, imponer, desacreditar de forma gratuita a todo aquél con un vínculo catalán. La solución es entender, empatizar, hablar, y sobre todo respetar por ambas partes.

Yo deseo que el próximo domingo decidan quedarse, que sigamos juntos. Pero también entiendo el hartazgo de aquellos que no lo desean. Deseo que sigamos juntos por muchas cosas, pero sobre todo porque una ruptura va a causar mucho daño a muchas personas, a algunas de las cuales quiero muchísimo.

Aunque si dentro de dos días el resultado no coincide con mis deseos, mi respeto será absoluto, y espero que el de todos. Porque no habremos llegado al final, sino al principio para empezar a entendernos.

Recuerdo

Estoy en mi habitación mirando un cuadro colgado en la pared. Es una lámina dorada que representa un lago sobre el que flota una mujer desnuda, cubierta con velos transparentes. Sobre el césped, parejas de jóvenes se miran, descansan.
Recuerdo cuando compre esa lámina, me gustó, sabía que quedaría bien donde está. Recuerdo la tienda, la calle, el pueblo.
Recuerdo la entrada de un hotel, quizá la más espectacular que he conocido. Un techo azul turquesa estrellado, soportado por una columnata.
Me recuerdo tumbada en la arena, intentando encuadrar en mi cámara cuatro capiteles taladrando un cielo azul impoluto, limpio como solo en el desierto es posible encontrarlo.
Recuerdo a los niños vestidos de azul, cantando, bailando sobre el escenario de un teatro bimilenario. Recuerdo sus sonrisas y sus torpes intentos por repetir las palabras en castellano que yo les decía.
Recuerdo al hombre que me dió las gracias por respetar a su padre.
Recuerdo el pollo que comí.
Recuerdo el zumo de naranja.
Recuerdo las risas.
Recuerdo un amanecer.
Lo recuerdo todo.


Ah¡ lo olvidaba. No es un sueño. Existió. Su nombre es Palmira.

¿Y ahora qué?

No sé muy bien cómo empezar a escribir esto. No puedo evitar pensar, ¿y si algún día mis palabras se vuelven en mi contra? No es que eso me cause miedo; en realidad a estas alturas de la vida el miedo ya no existe, aunque sea lo que quieren crearnos. Y eso precisamente es lo que no debemos permitir.

Después de unos días convulsos, no me queda ninguna duda de que la guerra ha comenzado. La guerra contra las ideas, contra el deseo (legítimo sin lugar a dudas) de cambiar este país. Hay muchos intereses, siempre los ha habido y siempre los habrá, que no dejaran que cambien; cueste lo que cueste, caiga quien caiga.

Guillermo Zapata cometió un error, sin duda. Ha pagado por él. Otros han cometido errores, sin duda. Igual que tú, que yo, que todos. Sé que ahora me dirían: pero no es lo mismo, no es comparable, hay errores y errores. Desde luego, los hay. De la misma forma que hay catadura moral o no la hay.

Ayer pude leer como alguien decía que nos han tendido una trampa y hemos caído en ella. Estoy totalmente de acuerdo.

Es indigno que un cargo público hable contra las mujeres como si todas fuésemos fulanas, y no pasa nada.

Es indigno que una vicepresidenta del gobierno hable de los parados como si todos fuesen vagos y defraudadores, y no pasa nada.

Es indigno que un portavoz del gobierno desprecie a las víctimas de un régimen político, y no pasa nada.

Es indigno que una candidata a la alcaldía de la capital de este país hable de los sin techo como si fuesen delincuentes, y no pasa nada.

Y así podría seguir y seguir, pero para qué.

Todos tienen basura en la que buscar, solo que con una diferencia. La suya está muy expuesta, no es necesario rebuscar para encontrarla. O quizá no les importa porque saben que hagan lo que hagan, y digan lo que digan, no pasa nada.

La pregunta que ahora me surge, la que supongo le surge a muchos es: ¿y ahora qué? Van a seguir buscando, escarbando en la basura para exponer todo lo que encuentren, nimio o no tan nimio, todo vale cuando se trata de eliminar al enemigo.

Seguirles el juego es caer en su trampa, es lo que están esperando. El y tú más no sirve; ya hemos visto que siempre habrá una justificación para cada una de sus miserias. ¿Entonces qué?

Hablo por mí. Me considero una persona respetuosa, pero crítica, muy crítica con aquello que no me gusta y que no considero justo. No me gustan los enfrentamientos, ni me gusta ser una persona carroñera, pero sí dejar clara mi postura.

Sigo pensando que entrar en su juego es lo que pretenden. Y entonces, al seguir preguntándome ¿y ahora qué?, no puedo dejar de recordar a Gandhi. No lo sé, quizá esté equivocada, o quizá solo soy una persona pacífica que no se da por vencida, que piensa que la palabra tiene mucho poder.

Ni siquiera sé si he conseguido expresar la rabia que siento. Esto no ha hecho más que empezar. No caigamos en su trampa.

Créditos fiscales ¿qué son y cómo afectan?

Hoy me he levantado leyendo en la prensa una noticia que es muy inquietante bajo mi punto de vista, y que como siempre, se ha escondido a la ciudadanía bajo el manto de la complejidad que para muchos suponen ciertos temas de índole económico y fiscal. En resumen se trata de la noticia sobre que la solvencia de una gran parte de nuestra Banca no es tan solvente como nos habían dicho, y que si tenemos en cuenta los créditos fiscales que al parecer engrosan el Patrimonio Neto de muchas entidades, dicha solvencia se esfuma. Dicho en otras palabras, vayamos preparándonos a seguir rescatando a los bancos. Sí, ese rescate que no se ha realizado pero que a todos nos ha costado sacrificios y nos va a seguir costando, porque esto no ha terminado.

Por eso he querido poner mi granito de arena intentando explicar de la forma más clara y sencilla que me sea posible, qué son los créditos fiscales, cómo afectan a los balances de una empresa, y qué consecuencias tienen tanto en el pasado como en el futuro. Espero que sea de interés para cualquiera que pueda leer esto, y que le ayude a tener claros conceptos que entiendo no son fáciles de asimilar por quienes no están familiarizados con el mundo de la economía.

Para ilustrarlo mejor, comenzaré hablando de lo que son las diferencias temporales en el Impuesto de Sociedades.

·         Las diferencias temporarias son aquellos ajustes positivos o negativos que se realizan en un ejercicio, y que en el futuro van a dar lugar a reversiones en el impuesto de sociedades, es decir a ajustes de tipo contrario. Como ejemplo sirven los siguientes:

1.- Un gasto no deducible en un ejercicio, que sin embargo sí será deducible en futuros ejercicios, sería una diferencia temporaria positiva.  Es el caso de la amortización que durante los ejercicios 2013 y  2014 no ha sido deducible para las grandes empresas en un 30% de su importe, pero sí lo serán a partir de 2015, repartido en 10 años consecutivos. Lo que ha ocurrido en los ejercicios 2013 y 2014 es que las grandes empresas solo han podido deducirse el 70% del gasto de amortización, quedando el 30% pendiente para ser deducido a partir de 2015. Este hecho ha dado lugar a una diferencia temporal positiva en el impuesto de sociedades de 2013 y 2014 por el importe de ese 30% de amortización, y a partir de 2015 se realizará un ajuste negativo durante 10 años hasta cubrir ese importe no deducible en su momento.

2.- Las deducciones por reinversión que han existido hasta 2014 y que no se han podido aplicar por falta de cuota, también son un claro ejemplo de diferencia temporaria positiva que surge en el año en el cual se realiza la reinversión, y que dará lugar a un menor pago de impuesto en los ejercicios futuros, siempre que exista cuota positiva para poder aplicarlas.

Tanto en un caso como en el otro, como consecuencia de ese beneficio fiscal al que se tiene derecho, pero que no se ha podido aplicar, bien sea porque la ley lo establece así (caso del primer ejemplo), o por insuficiencia en la cuota (caso del segundo ejemplo), aparece en el balance la partida de “Activos por impuesto diferido”, más conocidos como Créditos fiscales.

Un crédito fiscal es por lo tanto el derecho que una empresa tiene frente a la Hacienda Pública a pagar un menor impuesto en el futuro, hasta que dicho crédito se agote; siempre y cuando no exista una limitación en el tiempo para aplicarlo, en cuyo caso el crédito fiscal pendiente se extingue, y la empresa debe eliminarlo de su balance con las consecuencias que ello supone sobre el Patrimonio Neto.

Al margen de los dos ejemplos expuestos, el principal crédito fiscal que una empresa puede tener proviene de las bases imponibles negativas (BINS). Las BINS son las pérdidas que una empresa ha tenido en un ejercicio, y que tiene derecho a descontar en el futuro de las bases imponibles positivas que tenga cuando obtenga beneficios.

Explicado lo que es un crédito fiscal y el motivo por el que surge, el siguiente paso es explicar cómo afecta al balance de una empresa. Voy a explicarlo con el ejemplo de las BINS.

Imaginemos que una empresa ha tenido en 2014 unas pérdidas de 1.000.000€; esto supone que en el futuro, por ejemplo en 2015, si dicha empresa tiene un beneficio de 1.500.000€, cuando realice el impuesto de sociedades restará a dicho beneficio la BIN que tiene pendiente, y tributará solamente por 500.000€. Pero en 2014 se le ha creado un crédito fiscal por el derecho que tiene a beneficiarse del menor pago de impuestos en el futuro; es decir, en 2014 (con un tipo impositivo del 30%), la empresa ha generado un crédito fiscal de 300.000€ (30% de 1.000.000).

Este crédito fiscal lo reflejará en su contabilidad mediante un apunte en el que los beneficios aumentan en 300.000€.

El efecto por tanto que los créditos fiscales tienen en los balances es que aumentan los beneficios en el mismo ejercicio en el que surge el crédito fiscal, por el importe del mismo.

Aumentar los beneficios supone aumentar el Patrimonio Neto (PN) de la empresa, y por lo tanto reflejar una situación de solvencia más favorable.

Todo esto es legal y lógico. No hay nada oscuro ni delictivo. El problema puede venir a partir de aquí si las cosas no se hacen bien, o se hace la vista gorda.

Siguiendo con el ejemplo de la empresa que en 2014 ha generado un crédito fiscal de 300.000€. Supongamos que en los ejercicios siguientes no genera beneficios, por lo que no puede aplicarse dicho crédito fiscal. Puede que llegue un momento en el que si las perspectivas son negativas, podría plantearse si dicho crédito fiscal va a poder realizarse. Incluso un analista financiero debería tener en cuenta al analizar la situación de la empresa, la eliminación del mismo para reflejar la verdadera situación de solvencia de la empresa. ¿Qué significa eliminar el crédito fiscal? Pues el efecto contrario que supuso su aparición. Si en 2014 el crédito supuso aumentar los beneficios en 300.000€; su eliminación o el no tenerlo en cuenta a efectos de un análisis exhaustivo, supone disminuir los beneficios en 300.000€ y por lo tanto su Patrimonio Neto.

Hay otros casos, como el de las deducciones por reinversión, que tienen un plazo de años para poder aplicarlas, agotado el mismo sin poder hacerlo, el crédito fiscal que quede pendiente debe eliminarse puesto que ya no se podrá aplicar.

Por otro lado, los créditos fiscales hay que actualizarlos a los tipos impositivos vigentes en cada ejercicio. Esto significa que si un crédito fiscal surgió con un tipo impositivo del 30%, y en un ejercicio posterior el tipo baja al 28%, los créditos fiscales deben ajustarse a este nuevo tipo, realizando una disminución del beneficio del 2% del importe del crédito fiscal.

Para ilustrarlo mejor retomo el ejemplo de las pérdidas de 1.000.000€ en 2014: el tipo impositivo en 2014 es del 30% por lo que el crédito fiscal que surge es de 300.000€ (30% de 1.000.000) que aumenta los beneficios de 2014.

En 2015 el tipo impositivo es del 28%. Esto supone que el crédito fiscal en 2015 tendría que ajustarse a este tipo, es decir, 280.000€ (28% de 1.000.000). Su ajuste en el balance supone disminuir los beneficios en 20.000€

En 2016 el tipo impositivo será del 25%, por lo que si el crédito fiscal continua sin aplicarse, se debe hacer un ajuste del 3% para que pase a ser de 250.000€ (25% de 1.000.000) disminuyendo de nuevo los beneficios en 30.000€.

Pues bien, aquí es donde puede y de hecho viene el mayor maquillaje de los balances de algunas empresas. No eliminar los créditos fiscales que ya han caducado o que la situación de la empresa puede llevar a considerar como perdidos. O bien no actualizar los créditos fiscales a los nuevos tipos impositivos si estos van a ser desfavorables para la situación patrimonial. Dejarlos en los balances supone tener un Patrimonio Neto que no es real, que es humo, en definitiva hacer creer que la situación de solvencia de la empresa es buena, o no tan mala, cuando en realidad no hay nada detrás que la sostenga.

No voy a extenderme más ya que entiendo que es un tema espeso y me gustaría que quien pueda leer esto entienda el concepto y sobre todo la operativa. Espero haberlo conseguido, y que un tema que se nos puede escapar a la mayoría cuando oímos hablar de él, haya podido quedar un poco más claro.